Przy zakupie BEV na firmę rozdziel VAT, podatek dochodowy i akcyzę. Każdy ma inną podstawę oraz warunki. Wyższy limit kosztów nie daje automatycznej oszczędności równej limitowi pomnożonemu przez stawkę podatku.
50% czy 100% VAT
W typowym przypadku samochodu osobowego używanego służbowo i prywatnie odliczenie jest ograniczone do 50% VAT z wydatków związanych z pojazdem. Prawo do odliczenia wymaga związku z działalnością opodatkowaną i odpowiedniego dokumentu zakupu. Faktura VAT-marża lub zakup od osoby prywatnej nie zawierają odrębnego VAT do odliczenia.
Pełne odliczenie przy wyłącznym wykorzystaniu firmowym nie wynika z samego prowadzenia kilometrówki. Potrzebne są rzeczywiste zasady wykluczające użytek prywatny i wymagane formalności, w tym ewidencja oraz VAT-26, gdy mają zastosowanie. Ewidencja nie zamienia użytku mieszanego w wyłącznie gospodarczy.
VAT licz od właściwej kwoty
Gdy oferta podaje cenę brutto, VAT wyodrębnia się według stawki z faktury. Gdy podaje cenę netto, VAT najpierw powiększa płatność. Nie odejmuj odliczanego VAT od ceny netto. Porównuj wydatek brutto pomniejszony o VAT, który rzeczywiście możesz odliczyć.
Limity kosztów w 2026 roku
- Samochód elektryczny lub wodorowy: 225 000 zł.
- Inny samochód z emisją poniżej 50 g CO₂/km: 150 000 zł.
- Emisja 50 g CO₂/km lub wyższa: 100 000 zł.
Są to limity dla odpowiednich kosztów podatkowych, nie rabat od sprzedawcy. Stosuje się je do rzeczywistej podstawy kosztowej, z uwzględnieniem nieodliczonego VAT i właściwych zasad. MF wskazuje odrębność pojazdów wprowadzonych do ewidencji przed 2026 r. Leasingu nie należy automatycznie utożsamiać z takim starszym środkiem trwałym.
Akcyza i koszt zakupu
Zwolnienie BEV jest wskazane w art. 109a ustawy akcyzowej. Nie odejmuj hipotetycznej akcyzy drugi raz od ceny auta, która już odzwierciedla zwolnienie. Dawne porównanie z określoną Corollą lub BMW nie dokumentowało osobnej, dostępnej kupującemu obniżki ceny.
Co ustalić przed podpisaniem umowy
Przekaż księgowości ofertę, rodzaj faktury, plan użytkowania, sposób finansowania i dane emisji. Ustal podstawę kosztów i możliwość wykorzystania odliczeń w czasie. Przy ryczałcie od przychodów sam wydatek nie tworzy standardowej tarczy podatku dochodowego. Usunęliśmy dawną „łączną korzyść” dla Tesli: błędnie traktowała pełny limit 225 tys. zł jako poniesiony koszt.
Porównaj własny scenariusz w kalkulatorze, używając warunków podatkowych właściwych dla swojej firmy.
Źródła i aktualizacja
Przegląd 21 września 2026 r. Poprawiono warunki100% VAT, limity2026 i podstawę zwolnienia akcyzowego. Wycofano błędną łączną oszczędność podatkową.