Kupujesz samochód elektryczny na firmę i zastanawiasz się ile naprawdę odliczysz? Dobre pytanie - bo przepisy VAT, KUP i zwolnienie z akcyzy razem potrafią zmniejszyć realny koszt o kilkadziesiąt tysięcy złotych. Policzmy to krok po kroku.
Dwie ścieżki VAT - 50% lub 100%
Przy każdym samochodzie osobowym w firmie masz dwa warianty:
- 50% VAT bez ewidencji - domyślna opcja, nie musisz nic prowadzić. Odliczasz połowę VAT z faktury i paliwa/prądu.
- 100% VAT z ewidencją przebiegu - prowadzisz kilometrówkę (art. 86a ust. 4 ustawy o VAT), odliczasz cały VAT. Wymaga zgłoszenia VAT-26 do US.
Przykład: Tesla Model 3 Highland 219 900 zł brutto
| Wariant | Odliczony VAT | Oszczędność |
|---|---|---|
| 50% (bez ewidencji) | 18 285 zł | +18 285 zł |
| 100% (z ewidencją) | 36 570 zł | +36 570 zł |
Różnica między wariantami: 18 285 zł - tylko za prowadzenie ewidencji.
Zwolnienie z akcyzy - 0 zł dla BEV
Samochody elektryczne (BEV) są zwolnione z akcyzy na mocy art. 110 ustawy akcyzowej. Dla porównania:
- Silnik do 2000 cc: akcyza 3,1% ceny netto (np. Toyota Corolla 180 tys. netto → 5 580 zł)
- Silnik powyżej 2000 cc: akcyza 18,6% (np. BMW X5 400 tys. netto → 74 400 zł)
- BEV: 0 zł akcyzy
Limit KUP - kluczowa różnica BEV vs ICE
Koszty uzyskania przychodu (KUP) w uproszczeniu to ile odliczysz od podatku dochodowego przez amortyzację lub raty leasingowe. Limity wartości pojazdu:
| Rodzaj napędu | Limit KUP | Max oszczędność CIT 19% |
|---|---|---|
| BEV (elektryczny) | 225 000 zł | 42 750 zł |
| HEV/PHEV/ICE/LPG | 150 000 zł | 28 500 zł |
| Różnica na korzyść BEV | 75 000 zł | 14 250 zł |
Łączna oszczędność - pełna kalkulacja
Weźmy Teslę Model 3 Highland 219 900 zł brutto, zakup za gotówkę, CIT 19%, 50% VAT:
Leasing a VAT - jeszcze wygodniejsze odliczenia
W leasingu operacyjnym odliczenia VAT działają na każdej racie:
- Rata netto 3 000 zł → VAT 690 zł → odliczasz 345 zł/mies. (50%) lub 690 zł (100% z ewidencją)
- Rata wchodzi w całości w KUP (do limitu wartości pojazdu)
- Cash flow: płacisz ratę, VAT odliczasz w deklaracji JPK
Kto ma 100% VAT - kiedy to się opłaca?
Ewidencja przebiegu (kilometrówka) opłaca się gdy:
- Duże przebiegi - wysoki VAT od energii/ładowania
- Drogi pojazd - wysoki VAT przy zakupie (np. +18k zł dla Tesli)
- Pracownicy używają auta tylko służbowo (jest faktyczne uzasadnienie)
Przy użytku mieszanym (praca + prywatnie) US może zakwestionować 100% odliczenie - bezpieczniej wybrać 50% lub solidnie prowadzić ewidencję.
Podsumowanie: Samochód elektryczny w firmie daje do 61 000 zł łącznych korzyści podatkowych przy Tesli Model 3 - dzięki zwolnieniu z akcyzy, wyższemu limitowi KUP (225k vs 150k) i odliczeniu VAT. Dokładną kwotę dla konkretnego modelu, ceny i formy finansowania wylicz w kalkulatorze leasingu z tarczą.